Comptabilisation de l’affectation du bénéfice – SARL, SA, SAS

 

Comptabilisation de l’affectation du bénéfice – SARL, SAS …

Cet article concerne les sociétés soumises à l’IS (impôt sur les sociétés)

Comment affecter un résultat positif (compte 120000 au crédit dans la balance générale au 01.01.2019 et lorsque le compte de report à nouveau négatif est au débit (compte 119000 au débit dans la balance générale au 01.01.2019) ?

Exemple :  société ayant 10 000€ de bénéfice avant impôt et un report à nouveau négatif de 1 000€

1- Situation avant la clôture et l’écriture d’impôt sur les sociétés

Au 31 décembre 2018, dans le menu ZEFYR finance > balance générale, vous avez la balance des comptes 6xxx et 7xxx = -10 000€ ce qui correspond à résultat net comptable avant impôt de 10 000 €.

Les comptes 7xxx étant les recettes toujours au crédit et les comptes 6xxx étant les dépenses toujours au débit.
Si les recettes au crédit sont supérieures aux dépenses cela signifie qu’il y a un bénéfice.
Rappel : la balance des comptes 7xxx et 6xxx = total débit – total crédit  si la balance est négative c’est que le total crédit est supérieur au total débit et c’est donc un bénéfice.

Supposons que les années précédentes, vous aviez accumulé 1 000 € de pertes. Ces pertes sont visibles dans ZEFYR via le même menu balance générale et en vérifiant le compte de report à nouveau négatif 119000. Dans ce cas vous aurez donc 1 000€ au débit pour le compte 119000. Notez que le compte 119000 est toujours au débit.

Rappel : Le solde des comptes commençant par 1 à 5 (comptes de bilan) est égal à la différence des comptes commençant par 6 à 7 (comptes de résultat).

2- Calcul et comptabilisation de l’IS – impôt sur les sociétés.

Vous faites votre clôture (totalement automatisée dans ZEFYR).
La clôture dans ZEFYR vous impose de comptabiliser l’écriture d’impôt sur les sociétés soit 15% du montant du bénéfice soit = 15% * 10 000€ = 1 500€.
Menu : clôture / opérations de fin d’exercice / impôt sur bénéfices

Après cette écriture votre balance des comptes 6xxx et 7xxxx devient = 10 000€ (avant IS) – 1 500€ (IS) soit 8 500€.

L’écriture d’IS eest la suivante :

 

En comptabilité Débit Crédit
695000 Impôt sur les bénéfices 1 500
444000 Etat : impôt sur les bénéfices 1 500

Le bénéfice après impôt est donc de 8 500€

3- Opérations de clôture (automatisée dans ZEFYR)

La clôture de l’exercice 2018 génère une écriture comptable appelée A Nouveau au 01.01.2019 qui contient le solde de tous les comptes de bilan c’est à dire les comptes de 1xxxx à 5xxxx.

Lorsque la clôture est effectuée, le bénéfice de 8 500€ se retrouve dans le compte 120000 de l’A Nouveau et au crédit.

4- Affectation des bénéfices de l’exercice 2018

L’affectation du bénéfice consiste à annuler le solde du compte 120000 (bénéfices de l’exercice précédent) et à mettre le montant de ces bénéfices (8 500€) dans :
–  le compte de report à nouveau néagtifs (compte 119000) jusqu’à les annuler
–  le compte de report à nouveau positif (compte 110000) pour ce qui reste
–  le compte de dividendes (compte 457000) si vous souhaitez vous distribuer des dividendes

Vous devez en premier lieu rembourser le compte 119000 puis affecter le restant au compte de report positif (110000) et/ou au compte de dividende (457000).

Vous devez dans tous les cas annuler le solde du compte de report à nouveau négatif si vous faites un bénéfice.
 Dans l’exemple, vous ayiez fait une perte de 1 000 €, vous avez donc 1 000 € dans le compte 119000 compte de report à nouveau négatif au débit et vous devez annuler le solde de ce compte en mettrant 1 000€ au crédit (voir l’écriture ci-dessous)

L’écriture de comptabilisation de l’affectation sera donc :

 

En comptabilité Débit Crédit
120000 Bénéfice de l’exercice précédent 8 500
119000 Report à nouveau négatif 1 000
110000 Report à nouveau positif 2 000
457000 Associés dividendes 5 500

 

 

Rappel : 
Un compte au crédit correspond à de l’argent que la société doit. Dans le cas du report à nouveau positif, le compte 110000 est toujours au crédit ce qui signifie que la société doit de l’argent aux associés.

Un compte au débit correspond à de l’argent qui est dû à la société. Donc dans l’exemple ci-dessus le compte de report à nouveau négatif est au débit et donc il s’agit d’argent dû à la société par les actionnaires ou associés.

Dans ZEFYR, la comptabilisation de l’affectation du résultat (bénéfices ou pertes), des dividendes et du paiement des dividendes est automatisée via le menu Compta > Saisie Périodique > Affectation Bénéfices ou Affectation Pertes.