EURL SASU Comparaison (avec versement de salaire en SASU)

 

Vous souhaitez vous lancer seul dans la création d’une société ou bien vous avez dépassé les seuils maximum de chiffre d’affaires en auto-entrepreneur : la société unipersonnelle est faites pour vous ! Il ne vous reste plus qu’à choisir sa forme juridique :  EURL ou SASU

Avant de comparer, voici deux points préalables essentiels :

  • En EURL (ou SARL), le gérant majoritaire a intérêt à se verser tout le résultat en rémunération. Il ne fera donc pas de bénéfices, autrement dit pas d’impôt sur les sociétés (IS) à payer, et pas de versement de dividendes, ces derniers étant fortement taxés en EURL et en SARL.
  • En SASU (ou SAS), le président a le statut de salarié, il se verse un salaire chaque mois. En fin d’exercice, il se versera les bénéfices restants endividendes, qui sont relativement peu taxés en SASU.
    Alternative : Vous pouvez également choisir de ne pas vous verser de salaire et de distribuer tous les bénéfices en dividendes : dans ce cas consultez cet article.

Remarque :

  • Si votre chiffre d’affaires est inférieur à 70 000 € (prestation de services) ou 170 000 € (achat/revente de marchandises et autres activités), dans ce cas choisissez le statut d’auto-entrepreneur.
  • La comparaison qui suit vaut également pour des sociétés qui comptent plusieurs associés :  SARL vs. SAS.

Dans le cas d’une SASU,

  • Le président a le statut de salarié, il est donc soumis à un taux de cotisations sociales élevé : en moyenne 89% de son salaire net.
    Exemple : Pour toucher 2 000 € net de salaire, il payera 1 780 € de charges sociales (89% x 2 000 €).
    Il faudra donc “sortir” 3 780 € pour toucher 2 000 € net.
  • Le président choisira donc de se verser un salaire raisonnable et de distribuer, en fin d’année, les bénéfices en dividendes.
    Alternative : Si vous souhaitez vous rémunérer en dividendes uniquement (sans vous verser de salaire), consultez cet article.

Dans le cas d’une EURL,

  • Le gérant majoritaire a le statut de travailleur non salarié (TNS). Le taux de charges sociales est de 36% de sa rémunération (s’il exerce une activité de conseil) ou de 47% pour tous les autres types d’activités.
    Exemple : Pour toucher 2 000 € de rémunération nette, le montant des cotisations sociales s’élève à : 36% x 2 000 € = 720 € ou 47% x 2 000 € = 940 €
    Il faudra donc “sortir” 2 720 € ou 2 940 € pour toucher 2 000 € net.

1. Comparaison EURL SASU : comment maximiser vos revenus ?

Cas EURL :

  • Chiffre d’affaires : 80 000 €
  • Frais : 8 000 €
  • Après avoir soustrait les frais, il reste 72 000 € (appelés “revenus professionnels“) pour la rémunération et les charges sociales soit :

72 000 € = Rémunération + charges sociales
<=>  72 000 € = Rémunération + 47% x Rémunération
<=>  72 000 € = 1,47 x Rémunération
<=>  Rémunération = 72 000 € / 1,47
<=>  Rémunération = 48 960 €

Charges sociales = 47% x 48 960 € = 23 040 €

Cas SASU :

  • Le président prévoit un chiffre d’affaires de 80 000 € et 8 000 € de frais.
  • Après avoir soustrait les frais il restera 72 000 €.
  • Il aimerait se verser un salaire de 2 500 € net/mois.
  • En fin d’année il se versera les bénéfices en dividendes.

1.1 Salaire et charges

Le salaire annuel net est de 30 000 € : 12 x 2 500 €.
Les charges sociales étant de 89% du salaire net, elles s’élèvent à 26 700 €.
Le président consacrera donc 56 700 € (= 30 000 € + 26 700 €) par an au paiement de son salaire et de ses charges.

1.2. Dividendes

En consacrant 56 700 € à son salaire et ses charges, il restera en fin d’année 15 300 € de résultat que le président de la SASU affectera aux bénéfices.
Il faudra ensuite payer l’impôt sur les sociétés (IS) sur ces 15 300 € de bénéfices.

Rappel du calcul de l’IS : 15% des bénéfices (jusqu’à 38 120 €) et 28% au-dessus.

Dans notre cas : IS = 15% x 15 300 € =  2 295 €

Après IS, il reste 15 300 € – 2 295 € = 13 005 € distribués en dividendes, sur lesquels il faut payer la CSG/CRDS au taux de 17.2%, soit 2 237 € ici.
Après CSG/CRDS le montant des dividendes versés s’élève à 10 768 €.

2. Calcul de l’impôt sur le revenu (IR)

Cas SASU :

Il y a un abattement de 40% sur le montant des dividendes versés. Le président de la SASU ne sera imposé que sur 60%.
En plus de cet abattement s’ajoute une déduction de la CSG déductible de 6.8% du montant des dividendes après IS, soit 6.8% x 10 768 = 732.22 € de déduction.

Le montant des dividendes imposables est donc de (10 768 x 60%) – 732 = 5 729 €.

Il existe aussi un abattement de 10% sur le montant du salaire net annuel, donc le président de SASU ne sera imposé que sur 90%, soit 27 000 €.

Le montant total imposable est donc de : 5 729 + 27 000 = 32 729

Le taux d’imposition pour les revenus compris entre 10 064 € et 25 659€ est de 11%, puis 30% pour la part des revenus supérieurs à 25 659 €.

Le président de SASU paiera : (11% x (25 659 – 10 064)) + (30% x (32 729-25 659)) = 3 836 € d’IR.

Cas EURL :

Il y a un abattement de 10% sur le montant de la rémunération versée donc le gérant majoritaire ne sera imposé que sur 90%, soit 44 064 € de revenus imposables.

Le gérant majoritaire d’EURL payera : (11% x (25 659 – 10 064)) + (30% x 44 064 – 25 659)) = 7 236 € d’IR.

Rappel : Les tranches d’imposition prévu par le barème d’impôt sur le revenu en 2020 sont :

  • Jusqu’à 10 064 : 0%
  • de 10 064 à 25 659 : 11%
  • de 25 659 à 73 369 : 30%
  • de 73 369 à 157 806 : 41%
  • au-delà de 157 806 : 45%

3. Comparaison EURL SASU : tableau récapitulatif des revenus après charges et IR

Le schéma ci-dessous était pour l’année 2017.
En 2020 : l’écart est légèrement différent du fait des changements sur les tranches de l’IR et le taux CSG sur les dividendes.

Pour l’EURL : il reste en 2020 : 48 960 – 7 236 = 41 724 €
Pour la SASU : il reste en 2020 : 30 000 + 10 768 – 3 836 = 36 932 €

En 2020 en EURL le gérant majoritaire gagne 4 792 € de plus qu’un président de SASU pour un chiffre d’affaires identique.

EURL SASU

Le conseil ZEFYR :

  1. Choisissez l’EURL plutôt que la SASU.
  2. Sauf si :
    – Votre CA est inférieur à 33 200 € (prestation de services) ou 82 800 € (achat/revente de marchandises et autres activités) : dans ce cas choisissez le statut d’auto-entrepreneur.
    – Vous êtes déjà salarié ailleurs et qu’il s’agit d’une activité secondaire. Dans ce cas vous avez déjà une couverture sociale. Vous pouvez  créer une SASU et vous rémunérer en dividendes uniquement (à la fin de l’année). Cela vous permet d’économiser environ 3 000 € par an après impôt sur le revenu.